GELD LENEN
VAN OF AAN UW BV
Als u geld leent van of aan uw BV, zorg er dan voor dat er sprake is van een zake-
lijke lening en niet van een onzakelijke lening.
Een onzakelijke lening wordt geacht te zijn verstrekt onder voorwaarden die
alleen een aandeelhouder zou overeenkomen. Hierbij moet bijvoorbeeld worden
gedacht aan het verstrekken van een lening zonder adequate zekerheden of tegen
een veel te lage rente. Een afwaarderingsverlies op een dergelijke lening is niet
aftrekbaar op het moment dat de vordering oninbaar wordt geacht als uw BV de
lening niet meer kan terugbetalen.
Omgekeerd kan het bij een onzakelijke lening ook zo zijn dat de inspecteur zich op
het standpunt stelt dat de BV u geen geld heeft geleend, maar dat er sprake is van
een verkapte dividenduitdeling, met alle gevolgen van dien.
Om te voorkomen dat een lening wordt aangemerkt als een onzakelijke lening is
de eerste stap dat er een leningsovereenkomst wordt opgesteld.
Er wordt veel geprocedeerd over de fiscale afwaardering van leningen.
Dat is tijdrovend en kostbaar. Om dit te voorkomen kan uw accountant
zorgen voor een leningsovereenkomst en voor een adequate onder-
bouwing van de voorwaarden waaronder de lening is aangegaan.
In het Belastingplan 2014 is geregeld dat de eenmalig
verhoogde vrijstelling in de schenkbelasting voor schen-
kingen van ouders aan kinderen tussen de 18 en 40 jaar
ter verkrijging van een eigen woning tijdelijk wordt
verruimd van 51.407 euro naar 100.000 euro.
Deze verruiming geldt ook als het gaat om schenkingen
voor de kosten van verbetering of onderhoud van die
woning, ter zake van de afkoop van rechten van erf-
pacht, opstal of beklemming met betrekking tot die
woning, dan wel voor de aflossing van een eigen-
woningschuld.
De periode waarop de verruimde schenkingsvrijstelling
kan worden toegepast loopt van 1 oktober 2013 tot
1 januari 2015. Voor dezelfde periode vervalt ook de
beperking dat de schenking moet zijn gedaan door een
ouder aan een kind tussen 18 en 40 jaar. Tot 1 januari
2015 kan dus iedereen van zowel een familielid als
een derde belastingvrij een schenking ontvangen van
maximaal 100.000 euro, mits deze wordt aangewend
voor de eigen woning.
Tot slot wordt de reeds bestaande vrijstelling met
ingang van 1 oktober 2013 zodanig uitgebreid dat ook
een schenking die is bestemd voor de aflossing van een
restschuld onder de faciliteit wordt gebracht. Deze
laatste verruiming is permanent.
Verhoging vrijstelling
schenkbelasting voor
woningen tot 100.000 euro
Schenkbelasting wordt geheven bij de verkrijger.
Als u gebruik wilt maken van de verruimde
schenkingsvrijstelling, dan is het raadzaam om dit vast
te leggen in een schenkingsovereenkomst waarin de
voorwaarden voor de schenking worden opgenomen.
Daarmee kunnen problemen achteraf met de Belasting-
dienst worden voorkomen. Uw accountant kan dit voor
u in orde maken.
P A G I N A 6
