2 / 8
Per 1 januari 2016 heeft de wetgever diverse wijzigingen in
de inkomstenbelasting ingevoerd die er voor moeten zorgen
dat de wet wordt vereenvoudigd. Voor de eigen woning
hebben de wijzigingen onder andere betrekking op de per 1
januari 2013 gewijzigde eigenwoningregeling en de hypo-
theekrenteaftrek. Het gaat hierbij om het volgende:
1) Meldingsplicht hypotheeklening bij uw eigen bv
Vanaf 1 januari 2013 moet een belastingplichtige die na die
datum een lening is aangegaan bij een niet-aangewezen
administratieplichtige (o.a. een bv of een familielid) via een
modelformulier informatie verstrekken aan de Belasting-
dienst om in aanmerking te komen voor de hypotheekren-
teaftrek. Daarnaast moet de nieuwe lening, of een wijziging
van de voorwaarden van deze nieuwe lening voor de eigen
woning, tijdig gemeld worden bij de Belastingdienst.
Wijzigingen van de voorwaarden van de lening bij een niet-
aangewezen administratieplichtige moeten binnen één
maand na afloop van het belastingjaar worden gemeld. Als
dit te laat wordt doorgegeven, vervalt voor dat jaar de hypo-
theekrenteaftrek.
Het voorgaande leverde diverse problemen op. De wetgever
heeft daarom besloten om vanaf het belastingjaar 2016 de
meldingsplicht sterk te vereenvoudigen. Nieuwe leningen
of wijzigingen van leningen bij niet-aangewezen adminis-
tratieplichtigen worden vanaf het belastingjaar 2016
gemeld bij de aangifte inkomstenbelasting. Hiermee wordt
voldaan aan de informatieplicht en zo heeft een belasting-
plichtige die volledig en juist zijn gegevens invoert recht op
hypotheekrenteaftrek.
Hypotheeklening bij uw eigen bv of een
aflossingsachterstand?
De meldingsplicht bij de aangifte is pas geldig
vanaf 1 januari 2016. Is er in 2015 een lening voor
de eigen woning afgesloten bij een niet-aangewe-
zen administratieplichtige die niet onder de over-
gangsregeling valt, dan dient deze lening nog
gemeld te worden via het modelformulier van de
Belastingdienst om in aanmerking te komen voor
hypotheekrenteaftrek.
Bespreek de hoogte van uw hypotheekrenteaftrek
voor het jaar 2015 tijdig met uw accountant.
Wanneer een lening permanent
is overgegaan naar box 3
omdat de aflossingsachterstand niet tijdig is
ingehaald, zal deze schuld terugkeren als
eigenwoningschuld zodra aan de voorwaarden
van de regeling is voldaan. De regeling is namelijk
met terugwerkende kracht tot 1 januari 2013
aangepast.
2) Hypotheekrenteaftrek bij een aflossingsachterstand
Voor eigenwoningleningen aangegaan vanaf 2013 geldt dat
minimaal annuïtair moet worden afgelost in maximaal 360
maandelijkse termijnen. In bepaalde gevallen mag hiervan
tijdelijk worden afgeweken. De aflossingsachterstand moet
dan wel tijdig worden ingehaald. Als dit niet gebeurt, gaat
de schuld op de eigen woning permanent over naar box 3
en is de hypotheekrente niet meer aftrekbaar. Als de schuld
wordt afgelost en er wordt een nieuwe lening afgesloten tot
het niveau van het bedrag dat is afgelost, zal deze schuld
ook in box 3 vallen en is de hypotheekrente niet aftrekbaar.
De wetgever vindt deze regeling te streng en daarom is de
regeling met terugwerkende kracht tot 1 januari 2013 aan-
gepast. De verzachtende regeling zorgt er voor dat een
lening door een aflossingsachterstand naar box 3 gaat, maar
deze overgang van de lening is niet langer meer permanent.
Als weer aan de voorwaarden wordt voldaan van minimaal
annuïtair aflossen in maximaal 360 maandelijkse termij-
nen, gaat de lening voor de eigen woning weer over naar
box 1 en is de hypotheekrente weer volledig aftrekbaar.
P A G I N A 2